Логин: Пароль:

Федеральный стандарт «Отчет о движении денежных средств» с 2019 года

03.05.2018

 Автор: Заболонкова О., эксперт журнала

Журнал "Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение" № 5/2018

 При ведении бухгалтерского и бюджетного учета образовательные учреждения должны будут применять с 01.01.2019 новый федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Отчет о движении денежных средств», утвержденный Приказом Минфина РФ от 30.12.2017 №?78н (далее – Стандарт №?78н, отчет о движении денежных средств). Для того чтобы у бухгалтеров было время разобраться с нововведениями, рассмотрим основные положения этого стандарта заранее.

Отчет о движении денежных средств, как и прежде, следует составлять и представлять по форме согласно порядку, установленному инструкциями №?3н и 191н (п. 12 Стандарта №?78н).

Терминология стандарта. В Стандарте №?78н приведены следующие термины и определения:

Термин

Значение

Денежные средства

Наличные и безналичные денежные средства в рублях и иностранной валюте

Эквиваленты денежных средств

Вложения в высоколиквидные финансовые инструменты со сроком погашения не более трех месяцев, легко обратимые в заранее известные суммы денежных средств и подверженные незначительному риску изменения стоимости

Денежные потоки

Поступления и выбытия денежных средств и эквивалентов денежных средств

Инвестиционные операции

Это операции, связанные:

  • с приобретением (созданием) и реализацией основных средств и нематериальных активов, приобретением и реализацией непроизведенных активов;

  • с приобретением и реализацией финансовых инструментов, не относящихся к эквивалентам денежных средств;

  • с предоставлением заимствований и их погашением

Финансовые операции

Операции, которые приводят к изменениям в размере и составе заемных средств субъекта отчетности

Текущие операции

Операции, связанные с реализацией субъектом отчетности возложенных на него полномочий или функций и не являющиеся инвестиционными или финансовыми операциями

Операции по управлению остатками денежных средств

Операции по привлечению и возврату денежных средств, находящихся на лицевом счете и в кассе субъекта отчетности, осуществляемые в рамках управления ликвидностью денежных средств, включая операции по вложению денежных средств в эквиваленты денежных средств и погашению эквивалентов денежных средств

Классификация денежных потоков. В разделе III Стандарта №?78н приведена подробная классификация денежных потоков учреждения. Схематично ее можно представить так:

Денежные потоки учреждения

От текущих операций

От инвестиционных операций

От финансовых операций

По поступлению

По оплате

По поступлению

По выбытию

В составе поступлений

В составе выбытий

Например, денежные потоки учреждения от текущих операций:

  • по поступлению – доходы от оказания платных услуг (выполнения работ), в том числе субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания;

  • по оплате – расходы на приобретение товаров и материальных запасов, на уплату налогов и сборов, выплату стипендий, премий, оплату труда и начисления по ней.

В свою очередь, приобретение основных средств, биологических активов, материалов для создания основных средств – это уже денежные потоки от инвестиционных операций по выбытию.

Денежные потоки, которые исходя из экономического содержания не могут быть однозначно классифицированы в соответствии с требованиями Стандарта №?78н, классифицируются как денежные потоки от текущих операций.
 

Раскрытие информации в отчете о движении денежных средств. Согласно п. 12 Стандарта №?78н отчет о движении денежных средств составляется в разрезе КОСГУ на основании аналитических данных по видам поступлений и выбытий, отраженных в учете. Денежные потоки отражаются с подразделением на денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций. Заметим, что аналогичные требования установлены в инструкциях №?3н и №?91н.

В случаях, когда платежи или поступления одной хозяйственной операции состоят из частей, относящихся к разным видам денежных потоков, такие части отражаются раздельно (п. 13 Стандарта №?78н).

Денежные потоки необходимо отражать в отчете о движении денежных средств с учетом возвратов, произведенных в отчетном периоде (п. 14 Стандарта №?78н).

Пунктом 15 рассматриваемого стандарта установлена следующая структура представления показателей отчета о движении денежных средств.

Раздел

Показатель

1 «Поступления»

Поступления денежных средств по текущим, инвестиционным, финансовым операциям

2 «Выбытия»

Выбытия денежных средств по текущим, инвестиционным, финансовым операциям

3 «Изменения остатков средств»

Операции с денежными средствами, не относящимися к поступлениям и выбытиям, в том числе:

  • возврат дебиторской задолженности и остатков субсидий прошлых лет;

  • компенсация затрат прошлых лет;

  • перечисление и возврат денежных обеспечений;

  • перечисление средств во временное распоряжение и возврат средств, находившихся во временном распоряжении;

  • увеличение и уменьшение расчетов с филиалами и обособленными подразделениями;

  • операции по управлению остатками денежных средств

4 «Аналитическая информация по выбытиям»

Информация в части выбытий по текущим операциям и инвестиционным операциям, детализированная по аналитическим кодам бюджетной классификации, в структуре, утвержденной финансовым органом соответствующего публично-правового образования, с указанием суммы каждой операции

Раскрытие информации в пояснениях к бухгалтерской (финансовой) отчетности. Пунктом 19 Стандарта №?78н установлено, что учреждение должно раскрывать в пояснениях к бухгалтерской (финансовой) отчетности следующую информацию:

1) в составе информации об учетной политике – используемые подходы для определения структуры денежных средств и эквивалентов денежных средств, классификации денежных потоков, не указанных в Стандарте №?78н, осуществления пересчета в рубли величины денежных потоков в иностранной валюте, а также другие пояснения, необходимые для понимания информации, представленной в отчете о движении денежных средств;

2) состав денежных средств и эквивалентов денежных средств;

3) сверку сумм денежных средств и эквивалентов денежных средств, отраженных в отчете о движении денежных средств, со статьей «Денежные средства и эквиваленты денежных средств» бухгалтерского баланса и иных отчетов, содержащих информацию об остатках и изменениях денежных средств и эквивалентов денежных средств;

4) сверку итоговых показателей отчета о движении денежных средств с показателями отчета об исполнении бюджета;

5) по решению органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя, и (или) финансового органа соответствующего публично-правового образования – сверку суммы денежных потоков от текущих операций, представленной в отчете о движении денежных средств, и чистого операционного результата, отраженного в отчете о финансовых результатах деятельности.

* * *

Рассмотрев Стандарт №?78н, можно сделать следующие выводы:

1. Он применяется при ведении бюджетного и бухгалтерского учета с 01.01.2019.

2. Стандарт №?78н служит методической основой для составления отчета о движении денежных средств. Как и прежде, при его формировании следует руководствоваться положениями инструкций №?3н, №191н.

3. Классификация денежных потоков, приведенная в Стандарте №?78н, аналогична действующей в настоящее время в формах 0503723 и 0503123 отчета о движении денежных средств.

Таким образом, принципиально новых правил составления и заполнения отчета о движении денежных средств Стандартом №?78н не установлено. 



« Назад
Выпущена версия 2.2.11.30 конфигурации "Розница"
18.03.2019
Выпущена версия 2.2.11.30 конфигурации "Розница"
 Выпущена версия 2.2.11.30 конфигурации "Розница" (ред. 2.2) для "1С:Предприятия 8".
Выпущена версия 3.1.9.159 конфигураций "Зарплата и управление персоналом" (версии ПРОФ, КОРП и базовая) и "Зарплата и кадры государственного учреждения" (ПРОФ, КОРП и базовая) (доработка заполнения СЗВ-СТАЖ, СЗВ-КОРР и СЗВ-ИСХ и др.)
18.03.2019
Выпущена версия 3.1.9.159 конфигураций "Зарплата и управление персоналом" (версии ПРОФ, КОРП и базовая) и "Зарплата и кадры государственного учреждения" (ПРОФ, КОРП и базовая) (доработка заполнения СЗВ-СТАЖ, СЗВ-КОРР и СЗВ-ИСХ и др.)
Выпущена версия 3.1.9.159 конфигураций "Зарплата и управление персоналом" (версии ПРОФ, КОРП и базовая, ред. 3.1) и "Зарплата и кадры государственного учреждения" (ПРОФ, КОРП и базовая, ред. 3.1) для "1С:Предприятия 8".  
Россияне стали чаще добровольно отказываться от пенсии
18.03.2019
Россияне стали чаще добровольно отказываться от пенсии
 За три года количество отказников выросло вдвое.

Законодательство


Статьи


Справочная информация

Календарь бухгалтера
Производственный календарь
Важные адреса
Все права защищены и охраняются законом. © 2009 АС-Консалтинг.
тел./факс: (812) 33-44-807
email: buh@as-cons.ru