ФНС выпустила обзор по "налоговым" решениям ВС и КС за 4 квартал 2018 года.

Первое попавшее в обзор дело касается ныне уже отмененного налога на движимое имущество. Таковое не подлежало налогообложению у предыдущего собственника, поскольку было поставлено на баланс после 1 января 2013 года. Затем оно передано взаимозависимому лицу, и тут же, по мнению налоговиков, попало под исключение из льготы. Суды арбитражной системы поддержали ИФНС. В такой ситуации оказались как минимум три компании, которые приобрели оборудование у "своих". КС их поддержал – постановление от 21.12.2018 № 47-П: если "движка" изначально льготировалась, то передача ее взаимозависимому лицу льготу не отменяет.

Местные власти неправильно разъяснили фирме положения федерального налогового законодательства. Человеческий фактор. Но фирма возлагала на эти разъяснения определенные надежды. Применив пониженную ставку земельного налога (как для земель "под дачное строительство"), фирма также пыталась избежать пени, "прикрывшись" бумажкой с разъяснениями. Но это не спасло ее ни от повышенного налога (ведь юрлицо не может иметь личное подсобное или дачное хозяйство, решили суды), ни от пени (администрация сельского поселения не относится к органам госвласти, и ее разъяснения – пустой звук). Об этом – определение КС от 8 ноября 2018 г. N 2725-О.

Третье дело в обзоре напоминает, что позднее получение счетов-фактур не сдвигает срок восстановления НДС с аванса, потому что является проблемой налогоплательщика, причем, решаемой, отмечал КС в определении № 2796-О от 8 ноября 2018 года.

Некая организация сначала пыталась учесть в расходах проценты по "левым" займам. Это не одобрили ни налоговики, ни суды. Потом та же фирма решила списать просроченную дебиторку по "липовым" займам. КС поддержал налоговиков (определение от 26.11.2018 № 3056-О), указав, что безнадежный долг можно учесть, только если он образовался в ходе реальной деятельности.

ВС одобрил рвение налоговиков, которые вычислили офшорного получателя дивидендов, несмотря на цепочку кипрских посредников (определение от 03.12.2018 № 304-КГ18-19526).

Очередное дело о контролируемой задолженности окончилось победой налоговиков в ВС (от 28.12.2016 № 305-КГ16-18259) – проценты переквалифицированы в дивиденды, хотя владение было очень-очень косвенным.

Контролирующая организация должна уведомлять о контролируемых иностранных компаниях, даже если у них нет прибыли (определение ВС от 12.12.2018 № 305-КГ18-20434).

Ликвидация ОС сама по себе не приводит к восстановлению НДС, поскольку объект отправляется на тот свет, а не используется в необлагаемой деятельности. На это указал ВС в определении от 21.12.2018 № 306-КГ18-13567. В рассмотренной ситуации спецтехника уничтожена в результате аварии, и налогоплательщик вынужден был продать 33 тонны металлолома (то есть, произвести необлагаемую НДС операцию).

ВС также просветил всех сомневающихся: понятия "до" и "включительно" равнозначны в спорах о сроках уплаты налога (определение от 17.10.2018 № 304-КГ18-7786).

Недоимку ИП за 2011-2013 годы, выявленную в 2015-м, по амнистии не списать – такую инструкцию налоговым органам ВС выдал в определении от 22.11.2018 № 306-КГ18-10607. После чего ФНС порадовала этим решением всех подчиненных.

Переплата, перекрывающая недоимку: долг в этом случае отсутствует, решил ВС (от 29.11.2018 № 310-КГ18-7101). Однако это не помешало фирме потерять деньги в виде госпошлины за алкогольную лицензию: убыток из-за трехрублевой недоимки составил 65 тысяч.

О некоторых делах, попавших в обзор, мы позднее расскажем отдельно.